محمد صیادی - سازمان حسابرسی
سارا جعفری گرجی - سازمان حسابرسی

هدف: هدف پژوهش حاضر بررسی این موضوع است که آیا ضعف در کنترل های داخلی باعث افزایش ریسک رعایت قوانین ومقررات میشود؟ بر این اساس از دیدگاه کوزو به موضوع ریسک نگریسته می شود. به عبارتی برای اندازه گیری ریسک عدم رعایت قانون و مقررات از مدل ریسک کوزو استفاده می گردد. طبق مبانی نظری ضعف در کنترل داخلی عواقبی دارد. این پژوهش فرض بر این می گذارد که این ضعف بر افزایش ریسک عدم رعایت قانون و مقررات می تواند تاثیرگذار باشد.روششناسی: نمونه پژوهش با استفاده از روش نمونه گیری حذف سیستماتیک شامل ۹۹ شرکت از بین شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران و اندازه گیری متغیرهای پژوهش از طریق اطلاعات مندرج در گزارشهای مالی شرکت ها در فاصله سالهای ۱۳۹۳ تا ۱۳۹۸ صورت گرفته است. داده های پژوهش از نوع تابلویی و مدل آزمون رگرسیون داده های تلفیقی با اثرات ثابت می باشد.یافته ها: نتایج حاصل از تخمین نشان میدهد که ضعف در کنترل داخلی باعث افزایش ریسک رعایت قانون و مقررات می شود.دانش افزایی: با در نظرگرفتن اینکه ضعف در کنترل داخلی طبق نتایج این پژوهش موجب افزایش ریسک قانون و مقررات میشود لذا پیشنهاد می شود تقویت کنترل های داخلی مبتنی بر چارچوبهای کنترلی شناخته شده مثل چارچوب کنترل داخلی کوزو در اولویت راهبری شرکت قرار داده شود.

ریسک رعایت قانون و مقررات، ضعف کنترل داخلی، مدل کوزو