غلامرضا کردستانی - * دانشیار حسابداری، دانشگاه بین المللی امام خمینی (ره)، قزوین
منیره شاهسوند - دانشگاه بین المللی امام خمینی (ره)، قزوین

در رویکرد سنتی محاسبه اقلام تعهدی، برای همگن کردن از جمع دارایی ها استفاده می شود. همگن کردن اقلام تعهدی با سود، مفهوم جدیدی تحت عنوان «اقلام تعهدی درصدی (نسبی)» ایجاد می کند. اقلام تعهدی جزء تعهدی سود است و وقتی با سود همگن می شود برای طبقه بندی داده ها کاراتر عمل می کند. بر این اساس در این پژوهش، توانایی اقلام تعهدی سنتی و درصدی (نسبی) برای شناسایی سهام کم ارزش گذاری شده بررسی شد. بدین منظور از دو مدل پیش بینی سود «سرمایه گذار مطلع» و «سرمایه گذار نامطلع» استفاده شد. نمونه پژوهش متشکل از ۱۵۸ شرکت پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران است. دوره زمانی پژوهش نیز بین سال های ۱۳۸۰ تا ۱۳۸۹ است. یافته های حاصل از بررسی ۱۱۶۰ سال شرکت موجود در این پژوهش نشان می دهد که برخلاف انتظار توانایی دو استراتژی اندازه گیری اقلام تعهدی در شناسایی سهام کم ارزش گذاری شده تفاوت چندانی با یکدیگر ندارد.  

اقلام تعهدی سنتی, اقلام تعهدی درصدی, فرضیه نگرش جانبدارانه به سود, سهام کم ارزش گذاری شده