رابرت .ا. میلین مترجم: دکتر ابوالقاسم پور رضا

"از لحاظ محاسبات جبری،هزینهءهای کل( TC )معادل هزینه های ثابت( FC )به اضافه هزینهء متغیر هر واحد( VC u )ضربدر کمیت واحدهای [خدمات ]ارائه شده( Q )است: (به تصویر صفحه مراجعه شود) مراکز(واحدهای)مسئول بودجه ۱(درآمد-هزینه) هزینه ها در جایی شکل می گیرند. اکنون همهء هزینه های مرکز یا مراکز بعدی(از جمله هزینه های تخصیص یافته از اجاره بها و خدمات شهری)در سلسله مراتب، (در این نمودار،دفتر امور اجرایی)به باقیمانده مراکز مسئول بودجه(هزینه-درآمد)تخصیص داده می شوند. در این مثال همهء هزینه های دفتر اجرایی(منجمله هزینه های تخصیص داده شده به دفتر امور اجرایی از بابت اجاره بها و خدمات شهری)،با استفاده از معیار مناسب تخصیص، به دیگر مراکز مسئول بودجه(هزینه-درآمد)باقیمانده تخصیص داده می شوند. ادامه تخصیص تقلیل-گام به گام (به تصویر صفحه مراجعه شود) نمودارهای شماره ۵ و ۶ باقیمانده فرآیند شیوه تقلیلی-گام به گام تخصیص هزینه را،با همه هزینه هایی(از جمله هزینه های تخصیص داده شده از واحدهای سطوح بالاتر)که از هریک از لایه های بعدی مراکز مسئول بودجه(هزینه-درآمد)تخصیص می یابد،نشان می دهد. این روش(بالا-پایین)،زمانی که هزینه متغیر به ازای واحد بدون تغییر باقی بماند و هنگامی که هزینه های ثابت در طول دورهء زمانی مورد استفاده تغییر نکند،بسیار کارآمد است. این شیوه،زمانی که هزینه های ثابت به میزان وسیعی دستخوش تغییر می شوند(مثلا،زمانی که صورتحسابهای خدمات شهری در ماههای زمستان و تابستان با یکدیگر بسیار متفاوت است،یا زمانی که تاسیسات جدیدی در فاصله ماههای با حجم کار بالا و حجم کار پایین مورد استفاده و بهره برداری قرار می گیرند)از قابلیت اتکای کمتری برخوردار است. توجه کنید که ۰۰۰,۳۸ دلار هزینه ثابت بخش کودکان هزینه های بالاسری تخصیص داده شده است که کلینیک نمونه می باید حتی اگر هیچ فعالیتی در آنجا وجود نداشته باشد آن را تحمل کند."