مهران حسین افشاری - دانشجوی دکتری حسابداری،گروه حسابداری، دانشگاه آزاد اسلامی، واحد اصفهان (خوراسگان )، اصفهان، ایران
محسن دستگیر - استادگروه حسابداری،واحد اصفهان (خوراسگان )، دانشگاه ازاد اسلامی،خوراسگان، ایران
شکراله خواجوی - استادگروه حسابداری، دانشکده اقتصاد، مدیریت و علوم اجتماعی، دانشگاه شیراز، شیراز، ایران

یکی از موضوعات جدید در حیطه محافظه کاری ، بررسی تاثیر اخبار بد بر محافظه کاری مشروط است. تفکیک شاخص های اخبار بد بینش جدیدی را در خصوص اقلام تعهدی حاصل می کند و باعث بهبود الگو های اقلام تعهدی می شود. هدف این پژوهش بررسی تاثیر تفکیک این شاخص ها بر محافظه کاری مشروط در الگو های مبتنی بر اقلام تعهدی در مقایسه با تاثیر شاخص های کلی در این الگو ها است. بدین منظور، داده های ۱۴۴ شرکت از بورس اوراق بهادار تهران برای دوره زمانی ۱۱ ساله از سال ۱۳۸۵ لغایت ۱۳۹۵ جمع آوری شده است. و روابط بین متغیرهای پژوهش با استفاده از داده های تابلویی و روش حداقل مربعات تعمیم یافته تجزیه و تحلیل شده است. در این پژوهش، نتایج حاصل از الگوی آلن و همکاران (۲۰۱۳)، الگوی بال و شیواکومار (۲۰۰۶ ) و الگوی بایزالوو و باسو (۲۰۱۶) با یکدیگر مقایسه شد. نتایج این مقایسه نشان داد که تفکیک شاخص های اخبار بد باعث بهبود الگو های مبتنی بر اقلام تعهدی جهت پیش بینی روابط این شاخص ها با محافظه کاری مشروط می شود. همچنین سایر یافته های این پژوهش بر اساس نتایج الگوی بایزالو و باسو نشان داد، کاهش فروش، کاهش در تعداد کارکنان و جریان های نقد سال جاری با محافظه کاری مشروط رابطه مستقیم و معنی داری دارد در حالی که کاهش جریان های نقدی سال قبل و سال آتی با محافظه کاری مشروط رابطه معنی داری ندارند.

محافظه کاری مشروط, عدم تقارن زمانی, جریان نقدی عملیاتی, اقلام تعهدی, اخبار بد