امیر شمس کلوخی - گروه حسابداری، واحد تربت جام، دانشگاه آزاد اسلامی تربت جام، ایران
محمد حسین کربلایی - گروه حسابداری، واحد تربت جام، دانشگاه آزاد اسلامی تربت جام، ایران

در ایران طی سالهای اخیر با توجه به روند خصوصی سازی شرکت های تحت پوشش دولت و همچنین تشکیلشرکت های سرمایه گذاری ٬ تعداد ترکیب های تجاری یه طور فزایتده ای در حال رشد است. از طرف دیگرانگیزه هایی مانند حذف برخی از هزینه های ثابت، هماهنگی مراحل ساخت در فرایند تولید، اعمال مدیریتکارامدتر و افزایش بهره وری، کاهش مخاطره، دستیابی سریعتر به منابع مالی،کسب مزیتهای رقابتی و ورود بهبازارهای جدید و نیز بهره مندی از مزایای قانونی و مالیاتی، موجب افزایش ترکیب واحدهای تجاری شدهاست. کمیته تدوین استانداردها اشعار می دارد که در ترکیب واحدهای تجاری، هرگاه ترکیب منجر به ایجادرابطه اصلی و فرعی شود،واحد تحصیل کننده (اصلی) باید صورت های مالی تلفیقی تهیه و ارائه کند.هدف از تهیه صورتهای مالی تلفیقی فراهم کردن اطلاعاتی مربوط درباره وضعیت مالی و عملکرد مالی واحدتجاری اصلی و واحدهای تجاری فرعی آن است. نظر به اهمیت موضوع در اکثر کشورهای جهان، تدوین،استانداردهای حسابداری در مورد تهیه و ارائه صورتهای مالی تلفیقی مورد توجه قرار گرفته است (مولر، 2011).