کنترل های داخلی چیست و اجزای آن کدامند و نقش آن در سلامت مالی چیست؟

دنیای امروزی همواره روبه پیشرفت است، حرکت سریع واحدهای اقتصادی، افزایش حجم معاملات، پیشرفت مداوم فن آوری، فشارهای ناشی از کمبود منابع و افزایش رقابت و وجود انواع خطرات در کلیه زمینه ها، اهداف و سیاست های سازمان را چه از بیرون و چه از درون تهدید می کندف همگی این عوامل موجب شده است که افکار مدیریت به مسائل و موارد بی شماری معطوف گردد و عملاً کنترل مستقیم و انفرادی واحدهای اقتصادی غیرممکن شده است. کنترل غیرمستقیم عملیات سازمانی و دوری مدیران ارشد از تمامی فعالیت های واحد تجاری باعث گردیده است تا مدیریت برای انجام وظایف مباشرتی خود، به استقرار یک سیستم اثربخش کنترل داخلی به عنوان جزئی لاینفک از سیستم مدیریت کارآمد روی آورد. برای کنترل های داخلی الگوهای متنوعی طراحی و معرفی شده اند، این سیستم ها همواره دارای نقاط عضف و قوتی هستند، مهمترین دلایل ضعف سیستم های کنترل های داخلی در واحدهای تجاری، سنتی بودن سیستم ها و به روز نشدن آنها است. مهمترین و معروف ترین سیستم های کنترل داخلی از نظر جامعیت، اثربخشی و گستردگی در کاربرد، الگوی طرح شده از سوی کمیته سازمان های مسئول کمیسیون تردوی ملقب به کوزو است. در این مقاله به منظور آشنایی بیشتر با مفاهیم و اصول کوزو و جهت بهبود نقاط ضعف کنترل های داخلی به بررسی چارچوب یکپارچه به روز شده کوزو، اهداف و اجزای آن می پردازیم و همچنین قانون سارینز اکسلی بر نقش کمیته حسابرسی در تضمین کیفیت نتایج مالی گزارش شده تأکید داشته و آن را گسترش داده است. این قانون، موجب پیدایش مرجع نظارتی قدرتمندی به نام هیئت نظارت بر حسابداری شرکت های سهامی عامی برای نظارت بر حرفه حسابداری و حسابرسی شد. وظیفه این هیئت تهیه استانداردهای جدید حسابرسی، تعیین اصول حسابداری مورد نیاز، تدوین استانداردهای کنترل کیفیت حسابرسان و انتشار آیین رفتار حرفه ای است. این نقش بسی فراتر از نقش سایر مرجع های نظارتی قبلی بوده و نیازمند بهبود و گسترش ارتباط میان کمیته حسابرسی و حسابرسان مستقل است پس لازم است تا به بررسی این موضوع پرداخته شود. هیئت یادشده در سال 2004 استانداردی را مطرح کرد تا رهنمود فرایند ارتباط بین حسابرسان مستقل و کمیته حسابرسی را بهبود بخشد. گروه مشورتی هیئت نظارت بر حسابداری شرکت های سهامی عام، مباحث مربوط به فرایند این ارتباط و تغییرات لازم را مورد توجه قرار داده است. بررسی ها نشان می دهد که علاوه بر شاخص های کیفی اطلاعات از جمله اتکاپذیری اطلاعات، شفافیت، قابلیت مقایسه پذیری و مربوط بودن اطلاعات، شاخص هایی چون اندازه و اهرم مالی شرکت نیز می تواند روابط بین حسابرسان، کمیته های حسابرسی و هیئت مدیریه را تحت تأثیر قرار دهد. در این مقاله، به بررسی و تجزیه و تحلیل برخی از مباحث مطرح شده به وسیله هیئت نظارت بر حسابداری شرکت های سهامی عامل پرداخته می شود و رهنمودهای مربوط به روابط بین حسابرسان، کمیته های حسابرسی و هیئت مدیره و همچنین پیامدهای مربوط، تشریح می گردد. پیامدهای مربوط، تشریح می گردد. پیامدهای مربوط، بر کیفیت گزارشگری مالی، کنترل های داخلی و عملکرد حسابرس تأکید دارد.

Keywords:

کنترل داخلی , کوزو , ریسک سازمانی , چارچوب کنترل داخلی , گزارش های مالی